Fiscalité
Impôt anticipé : quand il s’applique et comment fonctionne le remboursement
L’impôt anticipé est un impôt fédéral de sûreté ; il est prélevé à la source, là où le revenu est versé.
Ce qu’est l’impôt anticipé et comment il est perçu
L’impôt anticipé est un impôt fédéral de sûreté ; il est prélevé à la source, là où le revenu est versé. Sur les revenus du capital, il s’élève à 35 pour cent, sur les rentes viagères à 15 pour cent (AFC). L’Administration fiscale cantonale zurichoise prélève en outre 15 pour cent pour les rentes viagères et les pensions, ainsi que 8 pour cent sur d’autres prestations d’assurance.
Il garantit les impôts directs et n’est pas conçu comme une charge définitive. La retenue vise à limiter la fraude fiscale et incite les contribuables à déclarer aux autorités compétentes en matière d’impôts directs les revenus et produits du patrimoine soumis à l’impôt anticipé, ainsi que la fortune sur laquelle les bénéfices imposables ont été réalisés.
Si les contribuables remplissent les conditions, l’impôt est remboursé par compensation avec les impôts cantonaux et communaux ou en espèces (AFC). Celui qui ne remplit pas les conditions supporte définitivement la retenue.
Impôt anticipé : taux fédéraux vs cantonaux
Chiffres clés de l’impôt anticipé
- 35%Montant de l’impôt anticipé fédéral
- 15%Montant de l’impôt anticipé fédéral
- 15%Impôt supplémentaire cantonal (Zurich)
- 8%Impôt supplémentaire cantonal (Zurich)
- 3Délai maximal pour la demande
Revenus typiques soumis à l’impôt anticipé
L’AFC regroupe quatre catégories : les revenus de la fortune mobilière, notamment les intérêts et dividendes ; les gains provenant de jeux d’argent au sens de la Loi sur les jeux d’argent ; les gains provenant de loteries et de jeux d’adresse destinés à stimuler les ventes ; certaines prestations d’assurance. L’Administration fiscale cantonale zurichoise décrit ces mêmes flux comme des revenus suisses du capital tels que dividendes et intérêts, gains de loterie et prestations d’assurance.
Sont donc concernés non seulement les revenus privés de titres, mais aussi les crédits d’intérêts et les revenus de participations générés dans une comptabilité d’entreprise, ainsi que les gains issus de jeux d’adresse attribués dans le cadre d’actions promotionnelles. Qui comptabilise de tels flux doit partir du principe que le montant a déjà été réduit de 35 pour cent lors du versement.
Retenue à la source : revenu net, déclaration brute et comptabilité
La retenue s’effectue à la source : la personne bénéficiaire reçoit le revenu net, après déduction de l’impôt anticipé (Canton de Zurich). Pour le remboursement, c’est le montant brut qui fait foi, et non le revenu net crédité. Dans le canton de Zurich, les revenus bruts et les gains sont déclarés dans le répertoire des titres et créances ; le revenu brut doit rester traçable dans la comptabilité et la déclaration fiscale.
L’AFC désigne le contribuable domicilié en Suisse qui déclare ses revenus soumis à l’impôt anticipé et les fortunes correspondantes, ou qui les inscrit dans sa comptabilité. Si cette justification fait défaut, le droit au remboursement est prescrit – même si l’impôt a effectivement été retenu.
Remboursement : conditions et procédure de demande
Selon le canton de Zurich, ont droit au remboursement les personnes qui, à l’échéance du revenu, ont leur domicile en Suisse et sont habilitées à jouir de la fortune d’où provient le revenu ; s’y ajoute une déclaration conforme aux prescriptions. La demande est déposée dans le canton où se situe le domicile au 31 décembre de l’année d’échéance.
L’AFC mentionne deux formes : la compensation avec les impôts cantonaux et communaux ou le versement en espèces. Dans le canton de Zurich, le crédit d’impôt anticipé est compensé avec l’impôt cantonal et communal de l’année d’échéance. Les demandes de remboursement peuvent être traitées via le portail de l’AFC ; l’AFC indique cette voie pour les personnes résidant en Suisse ou en Allemagne.
Demande de remboursement de l’impôt anticipé : étape par étape
- Vérifier les conditionsDomicile en Suisse au 31 décembre de l’année d’échéance et droit de jouissance sur la fortune d’où provient le revenu.
- Documenter le revenu brutProuver le montant brut via la comptabilité et le répertoire des titres (le revenu net ne suffit pas).
- Choisir la forme de remboursementCompensation avec les impôts cantonaux et communaux ou versement en espèces.
Avantages et risques du remboursement de l’impôt anticipé
- Avantage : économie fiscale par compensationL’impôt anticipé acquitté peut être compensé avec les impôts cantonaux et communaux.
- Avantage : versement en espèces possibleEn l’absence de dette fiscale, l’impôt peut être remboursé sous forme de somme en espèces.
- Risque : prescription en cas de déclaration tardiveSans déclaration correcte du revenu brut, le remboursement est nul.
- Risque : perte de délaiLa demande doit être introduite dans les trois ans suivant l’année d’échéance.
Délais et prescription : ce qu’il ne faut pas manquer
La demande peut être introduite au plus tôt le 1er janvier de l’année suivant l’année d’échéance. Le remboursement est prescrit si la demande n’est pas introduite dans les trois ans suivant la fin de l’année d’échéance. Il est également prescrit si la déclaration du revenu soumis à l’impôt anticipé n’est pas conforme aux prescriptions légales (Canton de Zurich).
Le point de référence pour ces deux délais est l’année d’échéance : la compensation s’effectue avec les impôts cantonaux et communaux de l’année d’échéance, et le délai de trois ans court à partir de la fin de celle-ci. Les revenus doivent être enregistrés année par année, afin que le revenu brut de chaque année d’échéance puisse être déclaré entièrement et dans les délais.
Délais pour le remboursement de l’impôt anticipé
- Première date possible de demande1er janvier de l’année suivant l’année d’échéance
- Dernière date possible de demandeFin de la troisième année suivant la fin de l’année d’échéance
- Prescription en cas de non-respectLe remboursement est prescrit si la demande n’est pas introduite dans les trois ans.
Procédure de notification dans les relations de groupe et aides pratiques de l’AFC
L’AFC met à disposition pour l’impôt anticipé des formulaires, des taux d’intérêt, des informations sur l’obligation de déclarer ainsi que des circulaires, lettres rondes et directives, sans oublier des informations classées par pays sur les impôts à la source étrangers. Dans ses informations spécialisées, elle traite entre autres des jeux d’argent, des cryptomonnaies et de la procédure de notification dans les relations de groupe.
L’AFC indique les taux d’intérêt de l’impôt anticipé comme des taux fiscalement reconnus pour les acomptes ou les prêts en francs suisses ou en devises étrangères, ventilés par année ; pour les sociétés ayant des prêts intragroupe, cela constitue la grandeur de référence.
Les règlements des impôts anticipés peuvent s’effectuer directement sur le portail de l’AFC ; pour cela, un login au portail de l’AFC est nécessaire. Comme méthode de connexion, l’AFC mentionne AGOV, de l’aide est disponible sous help.eiam.swiss. Pour le paiement, elle met à disposition le compte et informe sur la manière dont les délais peuvent être prolongés ou des échelonnements convenus.
