Comptabilité
Obligation comptable en Suisse : quand la comptabilité en partie double est obligatoire
En Suisse, l'obligation de tenir une comptabilité en partie double dépend d'abord de la forme juridique, puis du chiffre d'affaires. Les sociétés de capitaux – SA et Sàrl – doivent systématiquement tenir une comptabilité en partie double, indépendamment de leur chiffre d'affaires.
Comptabilité en partie double en Suisse : la réponse courte
En Suisse, l'obligation de tenir une comptabilité en partie double dépend d'abord de la forme juridique, puis du chiffre d'affaires. Les sociétés de capitaux – Sàrl et SA – doivent systématiquement tenir une comptabilité en partie double, indépendamment de leur chiffre d'affaires. Les entreprises individuelles et les sociétés de personnes ne sont tenues à la comptabilité en partie double que si elles ont réalisé un chiffre d'affaires annuel d'au moins CHF 500'000 au cours du dernier exercice commercial. Ce seuil repose sur l'article 957 du Code des obligations (CO).
En dessous de ce seuil, l'obligation comptable subsiste, mais sous une forme simplifiée. La comptabilité simplifiée – aussi appelée comptabilité de recettes et dépenses ou « comptabilité du laitier » – suffit : toutes les recettes et les dépenses sont enregistrées une fois et classées par date. Elle permet uniquement de déterminer si l'exercice s'est soldé par un bénéfice ou une perte.
Outre le seuil de chiffre d'affaires, la forme juridique et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) jouent un rôle pour les très petites entreprises. Une entreprise individuelle dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à CHF 100'000 tient une comptabilité simplifiée et n'établit pas de décompte TVA. Entre CHF 100'000 et CHF 500'000, s'ajoute la méthode nette de décompte TVA, tandis que la comptabilité en partie double n'est requise qu'à partir de CHF 500'000. Celui qui fonde une Sàrl ou une SA doit tenir une comptabilité en partie double dès le premier jour, même sans réaliser le moindre chiffre d'affaires.
Sàrl et SA : comptabilité en partie double indépendante du chiffre d'affaires
Pour les sociétés de capitaux, il n'existe aucun seuil de chiffre d'affaires. Les Sàrl et les SA tiennent une comptabilité en partie double dès leur constitution ; cette obligation ne commence pas seulement lorsqu'une certaine taille est atteinte.
Une Sàrl nouvellement créée sans chiffre d'affaires doit enregistrer ses opérations commerciales selon les règles de la comptabilité en partie double. Le choix de la forme juridique détermine donc directement la charge administrative liée à la comptabilité. La Sàrl exige un capital social minimum de CHF 20'000, la SA de CHF 100'000, dont au moins CHF 50'000 doivent être libérés ; les deux formes impliquent la tenue d'une comptabilité en partie double.
Comme le seuil de chiffre d'affaires ne s'applique pas ici, il est inutile de se demander si l'on est « assez grand ». Si l'on souhaite maintenir la charge administrative à un niveau bas, il faut agir au niveau de la forme juridique. Par exemple, en clarifiant rapidement si une entreprise individuelle plutôt qu'une Sàrl constitue la forme la plus appropriée.
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Dernière mise à jour : 2026-10-07. Source : Google Maps.
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Entreprises individuelles et sociétés de personnes : seuil à CHF 500'000
Pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, le seuil de chiffre d'affaires s'applique. Selon l'article 957 du CO, elles ne sont obligées de tenir une comptabilité en partie double que si elles ont réalisé un chiffre d'affaires annuel d'au moins CHF 500'000 au cours du dernier exercice commercial. L'exercice clôturé fait foi : celui qui a dépassé le seuil au cours du dernier exercice est soumis à l'obligation de comptabilité en partie double pour l'année en cours, indépendamment de l'évolution de l'exercice courant.
La même classification s'applique aux sociétés en nom collectif et aux sociétés en commandite simple qu'aux entreprises individuelles. Le niveau de la comptabilité simplifiée sans décompte TVA s'applique expressément également à ces sociétés de personnes. Ces formes juridiques sont rarement choisies dans la pratique, mais le seuil de CHF 500'000 reste le même.
Lors du choix de la forme juridique, cette limite apparaît régulièrement comme un critère de décision. À partir d'un chiffre d'affaires de CHF 500'000, la comptabilité en partie double est citée comme nécessaire, aux côtés des questions de responsabilité, de besoin en capitaux et de fiscalité.
Les quatre niveaux de l'obligation comptable et TVA
Les obligations peuvent être divisées en quatre niveaux. Elles dépendent de deux facteurs : la forme juridique (entreprise individuelle ou société de personnes par rapport à Sàrl et SA) et le chiffre d'affaires réalisé par an.
Niveau 1 : Entreprise individuelle avec moins de CHF 100'000 de chiffre d'affaires par an – comptabilité simplifiée, pas de décompte TVA. Niveau 2 : Entreprise individuelle avec un chiffre d'affaires annuel entre CHF 100'000 et CHF 500'000 – comptabilité simplifiée, décompte TVA selon la méthode nette.
Niveau 3 : Sàrl, SA et toutes les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel entre CHF 500'000 et CHF 5 millions – comptabilité en partie double, décompte TVA selon la méthode nette. Niveau 4 : Entreprises avec plus de CHF 5 millions de chiffre d'affaires par an – comptabilité en partie double, décompte TVA effectif.
La classification montre deux seuils distincts. Pour les entreprises individuelles, le décompte TVA commence déjà à partir de CHF 100'000 de chiffre d'affaires, tandis que la comptabilité en partie double n'est requise qu'à partir de CHF 500'000.
Comptabilité simplifiée, comptabilité de recettes et dépenses et partie double
La comptabilité simplifiée est aussi appelée comptabilité de recettes et dépenses ou « comptabilité du laitier ». Toutes les recettes et les dépenses sont enregistrées une fois et classées par date. Le résultat se limite au bénéfice ou à la perte ; un bilan, et donc une vue d'ensemble des actifs et des dettes, fait défaut.
Dans la comptabilité en partie double, chaque opération commerciale est enregistrée deux fois, une fois au débit et une fois au crédit. D'une part, le compte du mouvement est enregistré – par exemple le compte bancaire ou la caisse –, d'autre part, le compte de contrepartie avec la destination, par exemple les frais de voyage, le matériel de bureau ou les achats de marchandises. Le total des écritures au débit doit correspondre au total des écritures au crédit ; le bilan est toujours équilibré.
La différence se voit au niveau de la charge de travail. La comptabilité simplifiée peut être tenue soi-même avec peu d'efforts sans formation comptable ; la comptabilité en partie double est pratiquement impossible sans la formation appropriée. Seule la comptabilité en partie double fournit un bilan et un compte de résultats. Elle montre d'où vient le bénéfice et où l'argent a été dépensé.
Les pièces comptables doivent être conservées pendant au moins 10 ans. Pour les SA et les Sàrl, une obligation de révision s'ajoute selon la taille de l'entreprise.
Questions fréquentes issues de la pratique
Une Sàrl doit-elle tenir une comptabilité en partie double même sans chiffre d'affaires ? Oui. Les Sàrl et les SA tiennent une comptabilité en partie double, indépendamment du chiffre d'affaires. Le seuil de CHF 500'000 concerne uniquement les entreprises individuelles et les sociétés de personnes.
La comptabilité simplifiée suffit-elle pour une entreprise individuelle avec un chiffre d'affaires de CHF 300'000 ? Oui. Jusqu'à un chiffre d'affaires de CHF 500'000, la comptabilité simplifiée suffit. À ce niveau, le décompte TVA selon la méthode nette s'applique, car l'assujettissement à la TVA commence déjà à partir de CHF 100'000 de chiffre d'affaires.
Le seuil s'applique-t-il également aux sociétés en nom collectif et en commandite simple ? Oui. La même classification s'applique à elles qu'aux entreprises individuelles. Le niveau de la comptabilité simplifiée sans décompte TVA s'applique expressément également à ces sociétés de personnes.
Dois-je tenir une comptabilité si je suis indépendant à titre accessoire ? Oui. L'obligation comptable s'applique également aux indépendants exerçant à titre accessoire ou à temps partiel. Seul le type de comptabilité requis varie – comptabilité simplifiée en dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires, comptabilité en partie double au-delà.
Quand la comptabilité en partie double peut-elle être volontairement avantageuse ? La comptabilité simplifiée indique uniquement un bénéfice ou une perte. La comptabilité en partie double avec compte et contrepartie fournit en plus un bilan équilibré.
Cela montre la situation patrimoniale, par exemple si l'entreprise doit être transformée en Sàrl ou en SA ou si des tiers exigent un aperçu des chiffres. Pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, il n'y a aucune obligation à cet effet en dessous de CHF 500'000 de chiffre d'affaires.
