Fiscalità
Imposta anticipata: quando si applica e come funziona il rimborso
L’imposta anticipata è un’imposta di sicurezza federale; viene prelevata alla fonte, lì dove il reddito viene erogato.
Che cos’è l’imposta anticipata e come viene riscossa
L’imposta anticipata è un’imposta di sicurezza della Confederazione; viene prelevata alla fonte, ovvero nel luogo in cui il reddito viene erogato. Sui redditi da capitale ammonta al 35 per cento, sulle rendite vitalizie al 15 per cento (AFC). L’Amministrazione cantonale delle contribuzioni di Zurigo applica inoltre un’aliquota aggiuntiva del 15 per cento per le rendite vitalizie e le pensioni, nonché dell’8 per cento su altre prestazioni assicurative.
Essa garantisce le imposte dirette e non è concepita come un onere definitivo. La ritenuta ha lo scopo di contrastare l’evasione fiscale e di indurre i contribuenti a dichiarare alle autorità competenti per le imposte dirette i redditi e i proventi patrimoniali assoggettati all’imposta anticipata, nonché il patrimonio sul quale sono stati realizzati gli utili imponibili.
Se i contribuenti soddisfano i requisiti, l’imposta viene rimborsata mediante compensazione con le imposte cantonali e comunali oppure in contanti (AFC). Chi non soddisfa i requisiti sopporta la ritenuta in via definitiva.
Imposta anticipata: aliquote federali vs. cantonali
Dati chiave sull’imposta anticipata
- 35%Aliquota dell’imposta anticipata federale
- 15%Aliquota dell’imposta anticipata federale
- 15%Imposta aggiuntiva cantonale (Zurigo)
- 8%Imposta aggiuntiva cantonale (Zurigo)
- 3Termine massimo per la domanda
Redditi tipici soggetti all’imposta anticipata
L’AFC raggruppa quattro categorie: redditi della fortuna mobiliare, in particolare interessi e dividendi; vincite provenienti da giochi in denaro ai sensi della Legge sui giochi in denaro; vincite derivanti da lotterie e giochi di abilità finalizzati alla promozione delle vendite; determinate prestazioni assicurative. L’Amministrazione cantonale delle contribuzioni di Zurigo descrive gli stessi afflussi come redditi da capitale svizzeri, quali dividendi e interessi, vincite alla lotteria e prestazioni assicurative.
Non sono quindi assoggettati solo i redditi privati da titoli, ma anche gli accrediti di interessi e i proventi da partecipazioni che sorgono in una contabilità aziendale, nonché le vincite da giochi di abilità erogate nell’ambito di azioni promozionali. Chi registra tali afflussi deve presupporre che l’importo sia stato già erogato al netto della deduzione del 35 per cento.
Ritenuta alla fonte: reddito netto, dichiarazione lorda e contabilità
La ritenuta avviene alla fonte: la persona beneficiaria riceve il reddito netto dopo la deduzione dell’imposta anticipata (Canton Zurigo). Per il rimborso è determinante l’importo lordo, non il reddito netto accreditato. Nel Canton Zurigo i redditi lordi e le vincite vengono dichiarati nell’inventario dei titoli e dei crediti; il reddito lordo deve rimanere tracciabile nella contabilità e nella dichiarazione fiscale.
L’AFC indica il contribuente residente in Svizzera che dichiara i suoi redditi assoggettati all’imposta anticipata e i relativi patrimoni, oppure li evidenzia nella contabilità. Se manca questa evidenza, il diritto al rimborso decade, anche se l’imposta è stata effettivamente prelevata.
Rimborso: requisiti e procedura di domanda
Secondo quanto illustrato dal Canton Zurigo, hanno diritto al rimborso le persone che al momento dell’esigibilità del reddito hanno il domicilio in Svizzera e sono legittimate all’uso del patrimonio da cui proviene il reddito; a ciò si aggiunge la dichiarazione conforme alle prescrizioni. La domanda va presentata nel Cantone in cui si ha il domicilio al 31 dicembre dell’anno di esigibilità.
L’AFC menziona due forme: la compensazione con le imposte cantonali e comunali oppure il pagamento in contanti. Nel Canton Zurigo il credito d’imposta anticipata viene compensato con l’imposta cantonale e comunale dell’anno di esigibilità. Le domande di rimborso possono essere gestite tramite il portale dell’AFC; l’AFC indica questa via per le persone residenti in Svizzera o in Germania.
Domanda di rimborso dell’imposta anticipata: passo dopo passo
- Verificare i requisitiDomicilio in Svizzera al 31 dicembre dell’anno di esigibilità e diritto d’uso sul patrimonio da cui proviene il reddito.
- Documentare il reddito lordoDimostrare l’importo lordo sulla base della contabilità e dell’inventario dei titoli (il reddito netto non basta).
- Scegliere la forma di rimborsoCompensazione con le imposte cantonali e comunali oppure pagamento in contanti.
Vantaggi e rischi del rimborso dell’imposta anticipata
- Vantaggio: risparmio fiscale grazie alla compensazioneL’imposta anticipata versata può essere compensata con le imposte cantonali e comunali.
- Vantaggio: possibilità di pagamento in contantiIn assenza di debito fiscale, l’imposta può essere rimborsata come importo in contanti.
- Rischio: decadenza in caso di dichiarazione tardivaSenza la corretta dichiarazione del reddito lordo, il rimborso è inefficace.
- Rischio: perdita del termineLa domanda deve essere presentata entro tre anni dall’anno di esigibilità.
Termini e decadenza: cosa non deve essere mancato
La domanda può essere presentata al più presto il 1° gennaio dell’anno successivo all’anno di esigibilità. Il rimborso decade se la domanda non viene presentata entro tre anni dalla scadenza dell’anno di esigibilità. Decade altresì se la dichiarazione del reddito assoggettato all’imposta anticipata non è conforme alle prescrizioni legali (Canton Zurigo).
Il punto di riferimento per entrambi i termini è l’anno di esigibilità: la compensazione avviene con le imposte cantonali e comunali dell’anno di esigibilità e il termine triennale decorre dalla sua scadenza. I redditi devono essere registrati anno per anno, affinché il reddito lordo di ogni anno di esigibilità possa essere dichiarato completamente e entro il termine.
Termini per il rimborso dell’imposta anticipata
- Prima data utile per la domanda
- 1° gennaio dell’anno successivo all’anno di esigibilità
- Ultima data utile per la domanda
- Fine del terzo anno dopo la scadenza dell’anno di esigibilità
- Decadenza in caso di inadempimento
- Il rimborso decade se la domanda non viene presentata entro tre anni.
Procedura di notifica nei rapporti di gruppo e strumenti pratici dell’AFC
L’AFC mette a disposizione per l’imposta anticipata formulari, tassi d’interesse, informazioni sull’obbligo di dichiarazione nonché circolari, comunicazioni e direttive, oltre a informazioni sulle imposte alla fonte estere ordinate per Paese. Nelle sue informazioni specialistiche tratta, tra l’altro, i giochi in denaro, le criptovalute e la procedura di notifica nei rapporti di gruppo.
L’AFC indica i tassi d’interesse dell’imposta anticipata come tassi fiscalmente riconosciuti per acconti o prestiti in franchi svizzeri o in valute estere, suddivisi per anno; per le società con prestiti intragruppo, questo costituisce il parametro di riferimento.
Regolare le imposte anticipate avviene direttamente nel portale dell’AFC; per farlo è necessario un accesso al portale AFC. Come metodo di login l’AFC indica AGOV, mentre la relativa assistenza è disponibile su help.eiam.swiss. Per il pagamento mette a disposizione il conto corrente e informa su come prolungare i termini o concordare rateizzazioni.
