Buchführungspflicht in der Schweiz – mit einer Übersicht zu Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung in Basel

Doppelte Buchhaltung in der Schweiz: die kurze Antwort

Ob doppelt gebucht werden muss, hängt in der Schweiz zuerst von der Rechtsform ab, dann vom Umsatz. Kapitalgesellschaften – GmbH und AG – buchen grundsätzlich unabhängig vom Umsatz doppelt. Einzelunternehmen und Personengesellschaften müssen erst doppelt buchen, wenn sie im letzten Geschäftsjahr mindestens CHF 500'000 Jahresumsatz erzielt haben. Diese Schwelle stützt sich auf OR Artikel 957.

Unterhalb dieser Schwelle bleibt die Buchführungspflicht bestehen, nur reduziert. Die einfache Buchhaltung – auch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder «Milchbüechlirechnung» – genügt: Alle Einnahmen und Ausgaben werden einmal erfasst und nach Datum sortiert. Sie beantwortet nur, ob das Jahr mit Gewinn oder Verlust abschloss.

Neben der Umsatzschwelle spielen bei Kleinstunternehmen die Rechtsform und die Mehrwertsteuer eine Rolle. Ein Einzelunternehmen mit weniger als CHF 100'000 Umsatz pro Jahr führt eine einfache Buchhaltung und erstellt keine MWST-Abrechnung. Zwischen CHF 100'000 und CHF 500'000 kommt die einfache MWST-Abrechnung hinzu, die doppelte Buchhaltung erst ab CHF 500'000. Wer eine GmbH oder AG gründet, bucht ab dem ersten Tag doppelt – auch ohne einen Franken Umsatz.

GmbH und AG: doppelte Buchhaltung unabhängig vom Umsatz

Für Kapitalgesellschaften gibt es keine Umsatzschwelle. GmbH und AG buchen ab Gründung doppelt; die Pflicht beginnt nicht erst beim Erreichen einer bestimmten Grösse.

Eine neu gegründete GmbH ohne Umsatz muss ihre Geschäftsvorfälle nach den Regeln der Doppik erfassen. Die Wahl der Rechtsform entscheidet damit unmittelbar über den Buchhaltungsaufwand. Die GmbH verlangt ein Mindestkapital von CHF 20'000, die AG von CHF 100'000, wovon mindestens CHF 50'000 einbezahlt sein müssen; beide bringen die doppelte Buchhaltung mit sich.

Da die Umsatzschwelle hier nicht greift, nützt die Frage nichts, ob man «gross genug» ist. Wer den Aufwand tief halten will, muss bei der Rechtsform ansetzen. Etwa mit einer frühen Klärung, ob eine Einzelfirma statt einer GmbH die passendere Form ist.

Die besten Wirtschaftsprüfer und Buchhalter in Basel

Zeigen Sie der Buchhaltungsstelle einen typischen Monatsabschluss. Klären Sie, wer Belege erfasst, wer Konten abstimmt und welche Unterlagen Sie für die Prüfung Ihrer konkreten Buchführungspflichten liefern müssen.

Zuletzt aktualisiert: 2026-10-07. Quelle: Google Maps.

Kurze Liste: Nur 9 Unternehmen konnten verifiziert werden. Es wurden keine hinzugefügt, um die Liste zu füllen.

Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Schwelle bei CHF 500'000

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt die Umsatzschwelle. Laut OR Artikel 957 sind sie erst zur doppelten Buchhaltung verpflichtet, wenn sie im letzten Geschäftsjahr mindestens CHF 500'000 Jahresumsatz erzielt haben. Massgebend ist das abgeschlossene Geschäftsjahr: Wer die Schwelle im letzten Geschäftsjahr überschritten hat, ist im laufenden Jahr doppelbuchungspflichtig – unabhängig davon, wie das laufende Jahr verläuft.

Für Kollektiv- und Kommanditgesellschaften gilt dieselbe Einteilung wie für Einzelunternehmen. Die Stufe der einfachen Buchhaltung ohne MWST-Abrechnung wird ausdrücklich auch auf diese Personengesellschaften angewendet. Diese Rechtsformen werden in der Praxis selten gewählt, die Schwelle von CHF 500'000 bleibt jedoch dieselbe.

Bei der Wahl der Rechtsform erscheint die Grenze regelmässig als Entscheidungskriterium. Ab einem Umsatz von CHF 500'000 wird die doppelte Buchhaltung als erforderlich genannt, neben Fragen der Haftung, des Kapitalbedarfs und der Steuern.

Die vier Stufen der Buchhaltungs- und MWST-Pflicht

Die Pflichten lassen sich in vier Stufen einteilen. Sie hängen von zwei Faktoren ab: der Rechtsform (Einzelunternehmen bzw. Personengesellschaft gegenüber GmbH und AG) und dem erzielten Umsatz pro Jahr.

Stufe 1: Einzelunternehmen mit weniger als CHF 100'000 Umsatz pro Jahr – einfache Buchhaltung, keine MWST-Abrechnung. Stufe 2: Einzelunternehmen mit CHF 100'000 bis CHF 500'000 Umsatz pro Jahr – einfache Buchhaltung, einfache MWST-Abrechnung.

Stufe 3: GmbH, AG und alle Unternehmen mit CHF 500'000 bis CHF 5 Millionen Umsatz pro Jahr – doppelte Buchhaltung, einfache MWST-Abrechnung. Stufe 4: Unternehmen mit mehr als CHF 5 Millionen Umsatz pro Jahr – doppelte Buchhaltung, effektive MWST-Abrechnung.

Die Einteilung zeigt zwei getrennte Schwellen. Bei Einzelunternehmen beginnt die MWST-Abrechnung bereits ab CHF 100'000 Umsatz, die doppelte Buchhaltung erst ab CHF 500'000.

Einfache Buchhaltung, Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und Doppik

Die einfache Buchhaltung heisst auch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder «Milchbüechlirechnung». Alle Einnahmen und Ausgaben werden einmal erfasst und nach Datum sortiert. Das Ergebnis beschränkt sich auf Gewinn oder Verlust; eine Bilanz und damit eine Übersicht über Vermögenswerte und Schulden fehlt.

Bei der doppelten Buchhaltung wird jeder Geschäftsvorfall zweimal erfasst, einmal im Soll und einmal im Haben. Festgehalten wird einerseits das Konto der Bewegung – etwa Bankkonto oder Kasse –, andererseits das Gegenkonto mit dem Verwendungszweck, etwa Reisekosten, Büromaterial oder Wareneinkauf. Die Gesamtsumme der Sollbuchungen muss der Gesamtsumme der Habenbuchungen entsprechen; die Bilanz ist stets ausgeglichen.

Der Unterschied zeigt sich beim Aufwand. Die einfache Buchhaltung lässt sich ohne buchhalterische Ausbildung mit wenig Aufwand selbst führen; die doppelte Buchhaltung ohne entsprechende Ausbildung praktisch kaum. Erst die doppelte Buchhaltung liefert eine Bilanz und eine Erfolgsrechnung. Sie zeigt, woher der Gewinn kommt und wohin das Geld geflossen ist.

Buchhaltungsunterlagen müssen mindestens 10 Jahre aufbewahrt werden. Für AG und GmbH kommt je nach Unternehmensgrösse eine Revisionspflicht dazu.

Häufige Fragen aus der Praxis

Muss eine GmbH auch ohne Umsatz doppelt buchen? Ja. GmbH und AG buchen doppelt, unabhängig vom Umsatz. Die Schwelle von CHF 500'000 betrifft nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften.

Reicht als Einzelunternehmer mit CHF 300'000 Umsatz die einfache Buchhaltung? Ja. Bis CHF 500'000 Umsatz genügt die einfache Buchhaltung. In dieser Stufe fällt die einfache MWST-Abrechnung an, da die Mehrwertsteuerpflicht bereits ab CHF 100'000 Umsatz beginnt.

Gilt die Schwelle auch für Kollektiv- und Kommanditgesellschaften? Ja. Für sie gilt dieselbe Einteilung wie für Einzelunternehmen. Die Stufe der einfachen Buchhaltung ohne MWST-Abrechnung wird ausdrücklich auch auf diese Personengesellschaften angewendet.

Muss ich überhaupt Buchhaltung führen, wenn ich nur nebenbei selbständig bin? Ja. Die Buchführungspflicht gilt auch für nebenberuflich oder in Teilzeit Selbständige. Entscheidend ist nur, welche Form der Buchhaltung verlangt wird – einfache Buchhaltung unter CHF 500'000 Umsatz, doppelte Buchführung darüber.

Wann kann sich die doppelte Buchhaltung freiwillig lohnen? Die einfache Buchhaltung weist lediglich einen Gewinn oder einen Verlust aus. Die doppelte Buchhaltung mit Konto und Gegenkonto liefert zusätzlich eine ausgeglichene Bilanz.

Das zeigt die Vermögenslage, etwa wenn das Unternehmen in eine GmbH oder AG überführt werden soll oder Dritte Einblick in die Zahlen verlangen. Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften besteht unterhalb von CHF 500'000 Umsatz keine Pflicht dazu.