Contabilità
Obbligo di tenuta della contabilità in Svizzera: quando è prescritta la partita doppia
In Svizzera, l'obbligo di tenere la contabilità in partita doppia dipende innanzitutto dalla forma giuridica e successivamente dal fatturato. Le società di capitali – SA e Sagl – devono generalmente adottare la partita doppia indipendentemente dal fatturato.
Contabilità in partita doppia in Svizzera: la risposta breve
In Svizzera, l'obbligo di tenere la contabilità in partita doppia dipende innanzitutto dalla forma giuridica e successivamente dal fatturato. Le società di capitali – SA e Sagl – devono generalmente adottare la partita doppia indipendentemente dal fatturato. Le ditte individuali e le società di persone sono tenute alla partita doppia solo se nell'ultimo esercizio commerciale hanno realizzato un fatturato annuo di almeno CHF 500'000. Questa soglia si basa sull'articolo 957 del Codice delle obbligazioni (CO).
Al di sotto di questa soglia, l'obbligo di tenuta della contabilità sussiste, ma in forma ridotta. È sufficiente la contabilità semplificata – nota anche come conto entrate e uscite o «contabilità del lattaio» («Milchbüechlirechnung»): tutte le entrate e le spese vengono registrate una sola volta e ordinate per data. Questo metodo risponde unicamente alla domanda se l'anno si chiuda con un utile o una perdita.
Oltre alla soglia di fatturato, per le microimprese giocano un ruolo anche la forma giuridica e l'imposta sul valore aggiunto (IVA). Una ditta individuale con un fatturato inferiore a CHF 100'000 all'anno tiene una contabilità semplificata e non presenta una dichiarazione IVA. Tra CHF 100'000 e CHF 500'000 si aggiunge la dichiarazione IVA semplificata (metodo del saldo), mentre la contabilità in partita doppia diventa obbligatoria solo a partire da CHF 500'000. Chi costituisce una Sagl o una SA deve tenere la contabilità in partita doppia fin dal primo giorno, anche senza realizzare un solo franco di fatturato.
Sagl e SA: contabilità in partita doppia indipendentemente dal fatturato
Per le società di capitali non esiste alcuna soglia di fatturato. Le Sagl e le SA tengono la contabilità in partita doppia fin dalla costituzione; l'obbligo non scatta solo al raggiungimento di determinate dimensioni.
Una Sagl appena costituita e senza fatturato deve registrare le proprie operazioni commerciali secondo le regole della partita doppia. La scelta della forma giuridica determina quindi direttamente l'onere contabile. La Sagl richiede un capitale sociale minimo di CHF 20'000, la SA di CHF 100'000, di cui almeno CHF 50'000 devono essere versati; entrambe comportano l'obbligo della partita doppia.
Poiché qui la soglia di fatturato non si applica, non serve chiedersi se l'azienda sia «abbastanza grande». Chi desidera mantenere bassi i costi amministrativi deve intervenire sulla scelta della forma giuridica. Ad esempio, chiarendo tempestivamente se una ditta individuale invece di una Sagl sia la forma più adatta.
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Ultimo aggiornamento: 07.10.2026. Fonte: Google Maps.
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Ditte individuali e società di persone: soglia a CHF 500'000
Per le ditte individuali e le società di persone vale la soglia di fatturato. Secondo l'articolo 957 del CO, esse sono obbligate alla contabilità in partita doppia solo se nell'ultimo esercizio commerciale hanno realizzato un fatturato annuo di almeno CHF 500'000. Determinante è l'esercizio commerciale concluso: chi ha superato la soglia nell'ultimo esercizio è tenuto alla partita doppia nell'anno in corso, indipendentemente dall'andamento dell'anno corrente.
Per le società semplici e le società in accomandita vale la stessa distinzione delle ditte individuali. Il livello della contabilità semplificata senza dichiarazione IVA si applica espressamente anche a queste società di persone. Queste forme giuridiche sono scelte raramente nella pratica, ma la soglia di CHF 500'000 rimane la stessa.
Nella scelta della forma giuridica, il limite appare regolarmente come criterio decisionale. A partire da un fatturato di CHF 500'000, la contabilità in partita doppia viene indicata come necessaria, accanto alle questioni di responsabilità, fabbisogno di capitale e fiscalità.
I quattro livelli degli obblighi contabili e IVA
Gli obblighi possono essere suddivisi in quattro livelli. Dipendono da due fattori: la forma giuridica (ditta individuale o società di persone rispetto a Sagl e SA) e il fatturato annuo realizzato.
Livello 1: Ditta individuale con fatturato annuo inferiore a CHF 100'000 – contabilità semplificata, nessuna dichiarazione IVA. Livello 2: Ditta individuale con fatturato annuo tra CHF 100'000 e CHF 500'000 – contabilità semplificata, dichiarazione IVA semplificata (metodo del saldo).
Livello 3: Sagl, SA e tutte le imprese con fatturato annuo tra CHF 500'000 e CHF 5 milioni – contabilità in partita doppia, dichiarazione IVA semplificata. Livello 4: Imprese con fatturato annuo superiore a CHF 5 milioni – contabilità in partita doppia, dichiarazione IVA effettiva (metodo ordinario).
La suddivisione mostra due soglie separate. Per le ditte individuali, l'obbligo di dichiarazione IVA inizia già a CHF 100'000 di fatturato, mentre la contabilità in partita doppia solo a partire da CHF 500'000.
Contabilità semplificata, conto entrate e uscite e partita doppia
La contabilità semplificata è chiamata anche conto entrate e uscite o «contabilità del lattaio» («Milchbüechlirechnung»). Tutte le entrate e le spese vengono registrate una sola volta e ordinate per data. Il risultato si limita all'utile o alla perdita; mancano un bilancio e quindi una panoramica delle attività e delle passività.
Nella contabilità in partita doppia, ogni operazione commerciale viene registrata due volte, una volta a dare e una volta ad avere. Da un lato viene registrato il conto del movimento – ad esempio conto bancario o cassa –, dall'altro il controconto con la destinazione, ad esempio spese di viaggio, materiale d'ufficio o acquisti di merci. La somma totale delle registrazioni a dare deve corrispondere alla somma totale delle registrazioni ad avere; il bilancio è sempre in equilibrio.
La differenza si riflette nell'impegno richiesto. La contabilità semplificata può essere gestita autonomamente con poco sforzo anche senza formazione contabile; la contabilità in partita doppia è praticamente impossibile da gestire senza la formazione appropriata. Solo la partita doppia fornisce un bilancio e un conto economico. Mostra da dove proviene l'utile e dove sono fluiti i fondi.
I documenti contabili devono essere conservati per almeno 10 anni. Per SA e Sagl si aggiunge un obbligo di revisione legale a seconda delle dimensioni dell'azienda.
Domande frequenti dalla pratica
Una Sagl deve tenere la contabilità in partita doppia anche senza fatturato? Sì. Le Sagl e le SA tengono la contabilità in partita doppia indipendentemente dal fatturato. La soglia di CHF 500'000 riguarda solo le ditte individuali e le società di persone.
Come ditta individuale con un fatturato di CHF 300'000 è sufficiente la contabilità semplificata? Sì. Fino a un fatturato di CHF 500'000 è sufficiente la contabilità semplificata. In questo livello si applica la dichiarazione IVA semplificata, poiché l'obbligo IVA inizia già a CHF 100'000 di fatturato.
La soglia vale anche per le società semplici e le società in accomandita? Sì. Per esse vale la stessa distinzione delle ditte individuali. Il livello della contabilità semplificata senza dichiarazione IVA si applica espressamente anche a queste società di persone.
Devo tenere una contabilità se lavoro come indipendente solo come attività secondaria? Sì. L'obbligo di tenuta della contabilità vale anche per gli indipendenti esercitanti l'attività a tempo parziale o come attività secondaria. Decisivo è solo quale forma di contabilità è richiesta – contabilità semplificata sotto CHF 500'000 di fatturato, partita doppia sopra.
Quando può convenire volontariamente la contabilità in partita doppia? La contabilità semplificata evidenzia solo un utile o una perdita. La contabilità in partita doppia con conto e controconto fornisce inoltre un bilancio in equilibrio.
Questo mostra la situazione patrimoniale, ad esempio se l'impresa deve essere trasformata in una Sagl o SA o se terzi richiedono accesso ai numeri. Per le ditte individuali e le società di persone non vi è alcun obbligo al di sotto di CHF 500'000 di fatturato.
