Dichiarazione fiscale per le imprese svizzere: scadenze, moduli e acconti

Cosa comprende la dichiarazione fiscale delle imprese – e chi la richiede

Le persone giuridiche presentano una dichiarazione fiscale per ogni periodo d'imposta. Nel Canton Zurigo, le persone fisiche e giuridiche che erano già soggette all'imposta prima del 1° gennaio devono presentare una dichiarazione fiscale per le imposte cantonali e comunali nonché per l'imposta federale diretta. Per le persone giuridiche, essa serve alla tassazione definitiva dei periodi d'imposta che terminano nell'anno civile.

La tassazione spetta alle autorità fiscali cantonali. Presso di esse gli altri contribuenti ritirano la dichiarazione fiscale e i relativi moduli; sono i Cantoni a procedere alla tassazione.

Poiché la tassazione è di competenza cantonale, le scadenze e i moduli sono regolati a livello cantonale. I moduli modello e le istruzioni dell'AFC (Amministrazione federale delle contribuzioni) per l'imposta federale diretta non sostituiscono la documentazione cantonale.

I rendiconti periodici sull'imposta sul valore aggiunto (IVA), nonché sulle imposte anticipate e di bollo, non fanno parte della dichiarazione fiscale annuale. L'AFC è competente per l'IVA, l'imposta federale diretta, l'imposta anticipata e di bollo, nonché per altri tributi federali.

Le imprese liquidano l'IVA direttamente tramite il portale dell'AFC e la dichiarano lì.

Nel Canton Zurigo, la direttiva della Direzione delle finanze sulla procedura di dichiarazione fiscale (ZStB n. 132.1, ex 31/036) regola la procedura. È stata emanata il 12 novembre 2025 ed è valida dal 1° gennaio 2026. Essa disciplina la procedura di dichiarazione fiscale per le imposte cantonali e comunali e per l'imposta federale diretta delle persone fisiche e giuridiche, e ordina la procedura di richiesta per il rimborso dell'imposta federale anticipata.

La direttiva si articola, tra l'altro, in D. Pubblicazioni (§ 133 StG, § 32 StV, art. 124 DBG), E. Elenco dei moduli, F. Spedizione dei moduli, G. Termini di presentazione e proroghe, H. Controllo all'arrivo (§ 40 StV), I. Restituzione di dichiarazioni fiscali e elenchi titoli difettosi (§ 41 StV), J. Procedura in caso di mancata presentazione della dichiarazione fiscale (§ 42 cpv. 3 StV) e K. Inoltro all'Ufficio cantonale delle imposte (§ 42 cpv. 1 StV).

Anche l'invito ZStB n. 133.1 è suddiviso in sezioni. La sezione B. Persone giuridiche e la sezione E. Insorgenza dell'obbligo fiscale nel periodo d'imposta 2027 riguardano direttamente le imprese.

Le premesse dell'invito stabiliscono che le persone fisiche e giuridiche già soggette all'imposta prima del 1° gennaio 2027 devono presentare nel 2027 la dichiarazione fiscale 2026 per le imposte cantonali e comunali e per l'imposta federale diretta.

Secondo la ZStB n. 132.1, le persone fisiche e giuridiche devono presentare una dichiarazione fiscale per ogni periodo d'imposta in cui erano soggette all'imposta. Di norma, essa va presentata nell'anno civile successivo al periodo d'imposta. I dettagli risultano dall'invito annuale ZStB n. 133.1.

Sono esentati dall'obbligo di presentazione solo le persone assoggettate all'imposta alla fonte, purché non soddisfino i presupposti per la tassazione ordinaria successiva.

In caso di cessazione dell'obbligo fiscale nel Cantone, la dichiarazione fiscale va presentata già nell'anno civile in corso; la ZStB n. 132.2 regola la procedura.

Per le persone giuridiche, l'invito 133.1 rimanda nella sezione B.II ai casi in cui, in caso di cessazione dell'obbligo fiscale, va presentata una dichiarazione fiscale nell'anno civile in corso.

L'invito alla presentazione delle dichiarazioni fiscali e delle domande di rimborso per l'anno 2027 è regolato dalla ZStB n. 133.1 (ex 31/118). È stata emanata il 4 agosto 2026 ed è valida dal 1° gennaio 2027.

Scadenze: 31 marzo nella maggior parte dei Cantoni, nel Canton Zurigo dalla notifica

Nella maggior parte dei Cantoni, la dichiarazione fiscale va presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo. La scadenza vale per l'anno d'imposta trascorso, non per quello in corso.

Per le persone giuridiche, le scadenze cantonali divergono notevolmente. Per l'esercizio commerciale 2024, una compilazione della fiducia Gaapex (gaapex.ch) indica ad esempio Argovia al 30.06.2025 con proroga fino al 31.12.2025, Berna al 31.07.2025 con proroghe fino al 15.09.2025 e al 15.11.2025, Basilea Città al 30.06.2025 con proroghe fino al 30.09.2025 e al 31.12.2025, Ginevra al 30.04.2025, Vaud al 12.09.2025, Ticino al 30.06.2025 e Zurigo al 30.09.2025 con proroga fino al 30.11.2025. Le scadenze si basano sui dati pubblicati nel settembre 2024.

Il Canton Zurigo segue una strada diversa: la dichiarazione fiscale con gli allegati necessari va presentata entro 30 giorni dalla notifica dei moduli; la presentazione avviene online tramite la piattaforma del Cantone. Il termine decorre dalla ricezione dei moduli, non da una data fissa del calendario.

Il termine di 30 giorni vale nel Canton Zurigo anche per le persone giuridiche. Inizia con la ricezione dei moduli e non può essere calcolato in anticipo dal calendario.

La scadenza di presentazione varia da Cantone a Cantone; per le imprese non esiste una data uniforme in tutta la Svizzera. Fa fede il diritto del Cantone che procede alla tassazione.

In caso di poco tempo, la proroga è la via consueta; essa deve essere richiesta prima della scadenza del termine ordinario. Nel Canton Zurigo, il Codice fiscale regola la proroga per le dichiarazioni fiscali in una sezione apposita, così come le conseguenze della mancata presentazione; queste sono espressamente regolamentate. I termini di proroga e le conseguenze giuridiche della presentazione tardiva si regolano secondo il diritto cantonale.

L'invito zurighese ZStB n. 133.1 contiene la sezione C. Proroghe per le dichiarazioni fiscali e la sezione D. Conseguenze della mancata presentazione della dichiarazione fiscale.

L'invito è stato emanato il 4 agosto 2026, è valido dal 1° gennaio 2027 ed è stato pubblicato nel Foglio ufficiale del Canton Zurigo l'8 gennaio 2027 e il 5 marzo 2027.

Le proroghe sono gratuite nella maggior parte dei Cantoni; possono essere addebitate spese se la proroga viene richiesta a breve termine o più volte (taxea.ch).

Secondo la ZStB n. 132.1, la presentazione avviene di norma nell'anno civile successivo al periodo d'imposta. La direttiva tratta al punto G. i termini di presentazione e le proroghe.

Per le conseguenze della mancata presentazione, la ZStB n. 132.1 rimanda al punto J. al § 42 cpv. 3 StV e al punto K. al § 42 cpv. 1 StV. Il controllo all'arrivo si regola secondo il § 40 StV, la restituzione di dichiarazioni fiscali ed elenchi titoli difettosi secondo il § 41 StV.

Date importanti e pubblicazioni per la dichiarazione fiscale 2027 nel Canton Zurigo

Moduli e istruzioni: stampe cantonali, modelli AFC come orientamento

L'AFC mette a disposizione moduli modello e istruzioni per l'imposta federale diretta. Questi si rivolgono alle autorità fiscali cantonali, ai datori di lavoro nonché ai funzionari federali all'estero.

Per le imprese nella procedura ordinaria, questi documenti dell'AFC sono documenti orientativi. La dichiarazione fiscale e i relativi moduli vanno ritirati presso l'autorità fiscale cantonale competente, poiché è questa a procedere alla tassazione.

Per le società di capitali, il set dell'AFC comprende il modulo 5 «Dichiarazione fiscale per società di capitali (SA / SA in accomandita per azioni / Sagl), cooperative e comunità di persone estere», il modulo 5a come istruzioni relative e il modulo 5b come foglio di versamento. L'AFC pubblica le raccolte dei moduli e delle istruzioni per ogni anno d'imposta come archivio ZIP; è disponibile anche un archivio degli anni d'imposta passati.

Il modulo 2 riguarda la dichiarazione fiscale delle persone fisiche, il modulo 3 la tassazione secondo il dispendio. Per le società di capitali restano determinanti i moduli 5, 5a e 5b.

Alcuni Cantoni mettono a disposizione i moduli come e-moduli: PDF che possono essere compilati elettronicamente, salvati dopo il download e successivamente stampati. Il Canton San Gallo descrive esattamente questa procedura.

Il Canton Turgovia segnala che molti browser non supportano più le funzioni di questi PDF modificabili e salvabili. Raccomanda di installare l'ultima versione gratuita di Adobe Reader, salvare il modulo localmente, chiudere il browser, aprire il modulo tramite Adobe Reader e solo allora modificarlo e salvarlo.

L'AFC chiede di utilizzare Adobe Acrobat Reader gratuito per il corretto funzionamento dei moduli PDF interattivi. Chi desidera compilare, salvare e stampare i moduli QDF sul PC necessita dell'attuale versione del software gratuito Snapform Viewer.

La raccolta DBST 2026 dell'AFC contiene per le imprese i moduli 5, 5a e 5b. Sono inclusi anche il modulo 2 (dichiarazione fiscale per persone fisiche), 2a (istruzioni), 3 (dichiarazione fiscale per la tassazione secondo il dispendio), 3a (istruzioni) e 3b (foglio supplementare per la tassazione secondo il dispendio, periodo d'imposta 2026).

Nel Canton Zurigo, la dichiarazione fiscale con gli allegati necessari va presentata online tramite la piattaforma del Cantone entro 30 giorni dalla notifica dei moduli, conformemente alla ZStB n. 133.1.

Per le società di capitali, le cooperative e le comunità di persone estere esistono moduli specifici.

Per la dichiarazione fiscale zurighese, la ZStB n. 132.1 contiene un elenco dei moduli (sezione E) e disposizioni sulla spedizione dei moduli (sezione F).

Il Canton San Gallo elenca le rubriche Imposte sul reddito e sulla sostanza (privati), Imposta sugli utili e sul capitale (imprese), Imposta alla fonte, Altri tipi di imposta e pagamento delle imposte, nonché ordinazione dei moduli e stampe.

Per la versione cartacea, il Cantone competente indica l'ufficio e l'indirizzo rilevanti.

Come funzionano gli acconti: conto acconti, numero di riferimento e compensazione

Gli acconti si rivolgono alle persone private e riguardano le imposte cantonali e comunali, quindi le imposte sul reddito e sulla sostanza. I tassi d'interesse vengono fissati annualmente.

Gli acconti sono limitati a queste imposte e quindi concepiti per le persone fisiche. Per le imprese soggette all'imposta sugli utili, questo meccanismo non è applicabile.

Un pagamento vale come acconto se l'incasso avviene prima della scadenza delle fatture rateali dell'anno d'imposta in corso. Gli acconti sono possibili solo senza arretrati fiscali; l'amministrazione fiscale li accetta nell'ambito dell'importo fiscale presumibilmente dovuto annualmente.

Il pagamento può avvenire una o più volte per anno d'imposta, ad esempio mensilmente. Il numero di riferimento cambia annualmente ed è utilizzabile solo nel corrispondente anno d'imposta.

Il Canton Berna invia una fattura QR per il pagamento. Chi ha effettuato acconti nell'anno precedente riceve a gennaio, insieme all'attestato degli interessi e del capitale, automaticamente una nuova fattura QR.

L'attestato degli interessi e del capitale nonché la fattura QR non vengono inviati se l'importo da riportare all'anno civile successivo è inferiore a CHF 10.00.

La compensazione avviene su un conto acconti: un credito copre le fatture rateali. Se il saldo degli acconti supera le fatture rateali, gli eccessi vengono compensati con la prossima fattura rateale.

Alla fine dell'anno, l'interesse sugli acconti viene calcolato e capitalizzato. Viene riportato all'anno successivo insieme a un eventuale eccesso di acconto.

Nel Canton Berna, l'accesso avviene tramite BE-Login. Lì, sotto Tasse > Pagare le mie tasse > Estratto conto / Versamento > Informazioni di pagamento per E-Banking, si trovano i dati per l'ordine permanente o i pagamenti regolari.

Le fatture QR possono essere ordinate nel Canton Berna elettronicamente tramite il modulo di contatto, per iscritto presso l'Amministrazione fiscale del Canton Berna, Casella postale, 3001 Berna, o direttamente presso l'ufficio di riscossione competente.

Particolarità degli acconti per le persone fisiche nel Canton Berna

Vantaggi e svantaggi degli acconti per le persone fisiche

Procedura degli acconti nel Canton Berna

Perché le persone giuridiche non possono pagare acconti – e cosa aiuta invece

Per le imprese, l'affermazione decisiva è concisa: le persone giuridiche non possono effettuare acconti. Il Canton Berna lo stabilisce espressamente, nello stesso regolamento che descrive gli acconti per le persone fisiche.

Il meccanismo basato su crediti, numero di riferimento annuale e interesse sugli acconti non è quindi a disposizione di società di capitali, cooperative e altre persone giuridiche.

Un interesse sugli acconti, come previsto dal regolamento bernese per le persone fisiche, non sorge per le persone giuridiche. Le vie di pagamento BE-Login, numero di riferimento e fattura QR presuppongono un conto acconti, che non è loro accessibile.

Se un altro Cantone conosca una pratica divergente, eventualmente aperta anche alle persone giuridiche, non può essere dedotto da un singolo regolamento cantonale. Chi desidera versare importi maggiori prima della scadenza chiarisce la pratica direttamente presso la propria amministrazione fiscale cantonale, invece di presumere una trasferibilità.

Per le imprese resta la pianificazione della liquidità lungo le proprie fatture rateali: le scadenze sono note in anticipo e possono essere incluse nella pianificazione finanziaria. I pagamenti effettuati sulle fatture rateali vengono accreditati sulla fattura fiscale definitiva; riducono l'importo residuo allora dovuto.

Il regolamento bernese descrive la procedura con BE-Login, numero di riferimento e fattura QR esclusivamente per le persone fisiche. Per le persone giuridiche, lo stesso regolamento stabilisce che non sono possibili acconti.

Le scadenze rilevanti per le imprese vanno desunte dalle proprie fatture rateali.

Prima della presentazione: i punti più importanti in breve

Ritirare la dichiarazione fiscale con i moduli supplementari presso l'ufficio fiscale cantonale competente, non presso l'AFC. Annotare la scadenza cantonale nel calendario; se scade come nel Canton Zurigo dalla notifica, datare la ricezione dei moduli. In caso di scadenze strette, richiedere tempestivamente una proroga.

Allegare completamente gli allegati necessari secondo le istruzioni del proprio Cantone.

Sbrigare l'IVA nonché le imposte anticipate e di bollo separatamente tramite il portale dell'AFC; non appartengono alla dichiarazione fiscale annuale. Prima del pagamento, chiarire le modalità di pagamento del proprio Cantone, in particolare le scadenze e l'importo delle fatture rateali. Per le persone giuridiche, non contare su un conto acconti.

Il punto di riferimento per le imprese è la propria amministrazione fiscale cantonale; essa procede alla tassazione e conosce le scadenze e i moduli del Cantone. I documenti dell'AFC per l'imposta federale diretta servono come orientamento.

Nel Canton Zurigo, per gli allegati, le scadenze e le proroghe vanno osservate la ZStB n. 132.1 e 133.1 nonché il § 134 StG.

Per le società di capitali sono determinanti i numeri dei moduli 5, 5a e 5b.

Le società di nuova costituzione osservano la sezione E dell'invito 133.1, le società in caso di cessazione dell'obbligo fiscale la sezione B.II.

Nel Canton Berna, il numero di riferimento per gli acconti cambia annualmente; per le persone giuridiche esso non sussiste.