Steuererklärung für Schweizer Unternehmen: Fristen, Formulare und Vorauszahlungen

Was die Unternehmenssteuererklärung umfasst – und wer sie verlangt

Juristische Personen reichen für jede Steuerperiode eine Steuererklärung ein. Im Kanton Zürich müssen natürliche und juristische Personen, die bereits vor dem 1. Januar steuerpflichtig waren, eine Steuererklärung für die Staats- und Gemeindesteuern sowie die direkte Bundessteuer einreichen. Bei juristischen Personen dient sie der definitiven Veranlagung der im Kalenderjahr endenden Steuerperioden.

Die Veranlagung liegt bei den kantonalen Steuerbehörden. Bei ihnen beziehen die übrigen Steuerpflichtigen die Steuererklärung und die zugehörigen Formulare; die Kantone veranlagen.

Weil die Kantone veranlagen, sind Fristen und Formulare kantonal geregelt. Die Musterformulare und Wegleitungen der ESTV zur direkten Bundessteuer ersetzen die kantonalen Unterlagen nicht.

Die laufenden Abrechnungen über Mehrwertsteuer sowie Verrechnungs- und Stempelabgaben gehören nicht zur Jahressteuererklärung. Die ESTV ist zuständig für Mehrwertsteuer, direkte Bundessteuer, Verrechnungs- und Stempelsteuer sowie weitere Abgaben des Bundes.

Unternehmen rechnen die Mehrwertsteuer direkt über das ESTV-Portal ab und melden sie dort an.

Im Kanton Zürich regelt die Weisung der Finanzdirektion über das Steuererklärungsverfahren (ZStB-Nr. 132.1, alt 31/036) das Verfahren. Sie wurde am 12. November 2025 erlassen und gilt ab 1. Januar 2026. Sie regelt das Steuererklärungsverfahren für die Staats- und Gemeindesteuern und die direkte Bundessteuer der natürlichen und juristischen Personen und ordnet das Antragsverfahren für die Rückerstattung der eidgenössischen Verrechnungssteuer.

Die Weisung gliedert sich unter anderem in D. Publikationen (§ 133 StG, § 32 StV, Art. 124 DBG), E. Formularverzeichnis, F. Formularzustellung, G. Einreichungsfristen und Fristerstreckungen, H. Kontrolle bei Eingang (§ 40 StV), I. Rücksendung mangelhafter Steuererklärungen und Wertschriftenverzeichnisse (§ 41 StV), J. Verfahren bei Nichtabgabe der Steuererklärung (§ 42 Abs. 3 StV) und K. Ablieferung an das kantonale Steueramt (§ 42 Abs. 1 StV).

Die Aufforderung ZStB-Nr. 133.1 ist ebenfalls in Abschnitte gegliedert. Abschnitt B. Juristische Personen und Abschnitt E. Eintritt in die Steuerpflicht in der Steuerperiode 2027 betreffen Unternehmen unmittelbar.

Die Vorbemerkungen der Aufforderung halten fest, dass natürliche und juristische Personen, die schon vor dem 1. Januar 2027 steuerpflichtig waren, im Jahre 2027 eine Steuererklärung 2026 für die Staats- und Gemeindesteuern und die direkte Bundessteuer abgeben.

Nach ZStB-Nr. 132.1 haben natürliche und juristische Personen für jede Steuerperiode, in welcher sie steuerpflichtig waren, eine Steuererklärung abzugeben. In der Regel ist sie in dem auf die Steuerperiode folgenden Kalenderjahr einzureichen. Einzelheiten ergeben sich aus der jährlich veröffentlichten Aufforderung ZStB-Nr. 133.1.

Von der Einreichungspflicht ausgenommen sind lediglich der Quellensteuer unterliegende Personen, sofern sie nicht die Voraussetzungen für die nachträgliche ordentliche Veranlagung erfüllen.

Bei Beendigung der Steuerpflicht im Kanton ist bereits im laufenden Kalenderjahr eine Steuererklärung abzugeben; ZStB-Nr. 132.2 regelt das Verfahren.

Für juristische Personen verweist die Aufforderung 133.1 in Abschnitt B.II auf die Fälle, in denen bei Beendigung der Steuerpflicht eine Steuererklärung im laufenden Kalenderjahr abzugeben ist.

Die Aufforderung zur Einreichung von Steuererklärungen und Verrechnungsanträgen im Jahr 2027 ist in ZStB-Nr. 133.1 (alt 31/118) geregelt. Sie wurde am 4. August 2026 erlassen und gilt ab 1. Januar 2027.

Fristen: 31. März in den meisten Kantonen, im Kanton Zürich ab Zustellung

In den meisten Kantonen ist die Steuererklärung bis zum 31. März des Folgejahres einzureichen. Die Frist gilt für das abgelaufene Steuerjahr, nicht für das laufende.

Für juristische Personen weichen die kantonalen Termine stark ab. Für das Geschäftsjahr 2024 nennt eine Zusammenstellung der Treuhand Gaapex (gaapex.ch) etwa Aargau 30.06.2025 mit Erstreckung bis 31.12.2025, Bern 31.07.2025 mit Erstreckungen bis 15.09.2025 und 15.11.2025, Basel-Stadt 30.06.2025 mit Erstreckungen bis 30.09.2025 und 31.12.2025, Genf 30.04.2025, Waadt 12.09.2025, Tessin 30.06.2025 und Zürich 30.09.2025 mit Erstreckung bis 30.11.2025. Die Fristen basieren auf den im September 2024 veröffentlichten Daten.

Der Kanton Zürich geht einen anderen Weg: Die Steuererklärung mit den erforderlichen Beilagen ist innert 30 Tagen nach Zustellung der Formulare einzureichen; die Einreichung erfolgt online über die Plattform des Kantons. Die Frist läuft ab Zugang der Formulare, nicht auf ein festes Kalenderdatum.

Die 30-Tage-Frist gilt im Kanton Zürich auch für juristische Personen. Sie beginnt mit dem Zugang der Formulare und lässt sich nicht aus dem Kalender vorausberechnen.

Die Abgabefrist ist kantonal verschieden; für Unternehmen gibt es keinen schweizweit einheitlichen Termin. Massgebend ist das Recht des Kantons, der veranlagt.

Bei knapper Zeit ist die Fristerstreckung der übliche Weg; sie muss vor Ablauf der ordentlichen Frist verlangt werden. Im Kanton Zürich regelt das Steuerbuch die Fristerstreckung für Steuererklärungen in einem eigenen Abschnitt und ebenso die Folgen der Nichteinreichung; diese sind ausdrücklich geregelt. Erstreckungsfristen und Rechtsfolgen verspäteter Einreichung richten sich nach kantonalem Recht.

Die zürcherische Aufforderung ZStB-Nr. 133.1 enthält den Abschnitt C. Fristerstreckungen für Steuererklärungen und den Abschnitt D. Folgen der Nichteinreichung der Steuererklärung.

Die Aufforderung wurde am 4. August 2026 erlassen, gilt ab 1. Januar 2027 und wurde im Amtsblatt des Kantons Zürich am 8. Januar 2027 und am 5. März 2027 veröffentlicht.

Verlängerungen sind in den meisten Kantonen kostenlos; Gebühren können anfallen, wenn die Verlängerung kurzfristig oder mehrfach beantragt wird (taxea.ch).

Nach ZStB-Nr. 132.1 erfolgt die Einreichung in der Regel im Kalenderjahr nach der Steuerperiode. Die Weisung führt unter G. Einreichungsfristen und Fristerstreckungen.

Für die Folgen der Nichteinreichung verweist ZStB-Nr. 132.1 unter J. auf § 42 Abs. 3 StV und unter K. auf § 42 Abs. 1 StV. Die Kontrolle bei Eingang richtet sich nach § 40 StV, die Rücksendung mangelhafter Steuererklärungen und Wertschriftenverzeichnisse nach § 41 StV.

Wichtige Termine und Veröffentlichungen für die Steuererklärung 2027 im Kanton Zürich

Formulare und Wegleitungen: kantonale Drucksachen, ESTV-Muster als Orientierung

Die ESTV stellt Musterformulare und Wegleitungen zur direkten Bundessteuer bereit. Diese richten sich an kantonale Steuerbehörden, Arbeitgeber sowie Bundesbedienstete im Ausland.

Für Unternehmen im ordentlichen Verfahren sind diese ESTV-Unterlagen Orientierungsdokumente. Steuererklärung und zugehörige Formulare beziehen sie bei der zuständigen kantonalen Steuerbehörde, da diese veranlagt.

Für Kapitalgesellschaften umfasst das ESTV-Set Formular 5 «Steuererklärung für Kapitalgesellschaften (AG / Kommandit-AG / GmbH), Genossenschaften und ausländische Personengesamtheiten», Formular 5a als Wegleitung dazu und Formular 5b als Einlageblatt. Die ESTV veröffentlicht die Sammlungen der Formulare und Wegleitungen je Steuerjahr als ZIP-Archiv; ein Archiv der vergangenen Steuerjahre ist ebenfalls vorhanden.

Formular 2 betrifft die Steuererklärung natürlicher Personen, Formular 3 die Besteuerung nach dem Aufwand. Für Kapitalgesellschaften bleiben Formular 5, 5a und 5b massgebend.

Ein Teil der Kantone stellt die Formulare als eFormulare bereit: PDFs, die elektronisch ausgefüllt, nach dem Herunterladen gespeichert und danach ausgedruckt werden können. Der Kanton St. Gallen beschreibt genau dieses Vorgehen.

Der Kanton Thurgau weist darauf hin, dass viele Browser die Funktionen dieser bearbeitbaren und speicherbaren PDFs nicht mehr unterstützen. Er empfiehlt, den neuesten kostenlosen Adobe Reader zu installieren, das Formular lokal zu speichern, den Browser zu schliessen, das Formular über den Adobe Reader zu öffnen und erst dann zu bearbeiten und zu speichern.

Die ESTV bittet für das korrekte Funktionieren der interaktiven PDF-Formulare um den kostenlosen Adobe Acrobat Reader. Wer QDF-Formulare am PC ausfüllen, speichern und ausdrucken will, benötigt die aktuelle Version der Gratis-Software Snapform Viewer.

Die ESTV-Sammlung DBST 2026 enthält für Unternehmen Formular 5, 5a und 5b. Ebenfalls enthalten sind Formular 2 (Steuererklärung für natürliche Personen), 2a (Wegleitung), 3 (Steuererklärung für die Besteuerung nach dem Aufwand), 3a (Wegleitung) und 3b (Zusatzblatt für die Besteuerung nach dem Aufwand, Steuerperiode 2026).

Im Kanton Zürich ist die Steuererklärung mit den erforderlichen Beilagen gemäss ZStB-Nr. 133.1 innert 30 Tagen nach Zustellung der Formulare online über die Plattform des Kantons einzureichen.

Für Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und ausländische Personengesamtheiten bestehen eigene Formulare.

Für die zürcherische Steuererklärung enthält ZStB-Nr. 132.1 ein Formularverzeichnis (Abschnitt E) und Regelungen zur Formularzustellung (Abschnitt F).

Der Kanton St. Gallen führt die Rubriken Einkommens- und Vermögenssteuern (Privatpersonen), Gewinn- und Kapitalsteuer (Unternehmungen), Quellensteuer, Weitere Steuerarten und Steuern bezahlen sowie Formularbestellung und Drucksachen.

Für die Papierform nennt der zuständige Kanton die massgebende Stelle und Adresse.

Wie Vorauszahlungen funktionieren: Vorauszahlungskonto, Referenznummer und Verrechnung

Vorauszahlungen richten sich an Privatpersonen und betreffen die Kantons- und Gemeindesteuern, also Einkommens- und Vermögenssteuern. Die Zinssätze werden jährlich neu festgelegt.

Vorauszahlungen sind auf diese Steuerarten beschränkt und damit auf natürliche Personen zugeschnitten. Für Unternehmen mit Gewinnsteuerpflicht trägt diese Mechanik nicht.

Als Vorauszahlung gilt eine Zahlung, wenn der Zahlungseingang vor Fälligkeit der Ratenrechnungen des laufenden Steuerjahres erfolgt. Vorauszahlungen sind nur ohne Steuerausstände möglich; die Steuerverwaltung akzeptiert sie im Rahmen des mutmasslich jährlich geschuldeten Steuerbetrages.

Die Zahlung kann einmal oder mehrmals pro Steuerjahr erfolgen, etwa monatlich. Die Referenznummer wechselt jährlich und ist nur im entsprechenden Steuerjahr verwendbar.

Der Kanton Bern verschickt für die Zahlung eine QR-Rechnung. Wer im Vorjahr vorausgezahlt hat, erhält im Januar zusammen mit dem Zins- und Kapitalausweis automatisch eine neue QR-Rechnung.

Zins- und Kapitalausweis sowie QR-Rechnung werden nicht versandt, wenn der auf das nächste Kalenderjahr zu übertragende Betrag weniger als CHF 10.00 beträgt.

Verrechnet wird auf einem Vorauszahlungskonto: Ein Guthaben deckt die Ratenrechnungen. Übersteigt das Vorauszahlungsguthaben die Ratenrechnungen, werden die Überschüsse mit der nächsten Ratenrechnung verrechnet.

Per Ende Jahr wird der Vorauszahlungszins berechnet und kapitalisiert. Er wird zusammen mit einem allfälligen Vorauszahlungsüberschuss auf das Folgejahr übertragen.

Im Kanton Bern erfolgt der Zugang über BE-Login. Dort finden sich unter Steuern > Meine Steuern bezahlen > Kontoauszug / Einzahlung > Zahlungsinformationen für E-Banking die Angaben für Dauerauftrag oder regelmässige Zahlungen.

QR-Rechnungen können im Kanton Bern elektronisch über das Kontaktformular, schriftlich bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern, Postfach, 3001 Bern, oder direkt bei der zuständigen Inkassostelle bestellt werden.

Besonderheiten der Vorauszahlungen für natürliche Personen im Kanton Bern

Vorteile und Nachteile von Vorauszahlungen für natürliche Personen

Ablauf der Vorauszahlung im Kanton Bern

Warum juristische Personen nicht vorauszahlen können – und was stattdessen hilft

Für Unternehmen ist die entscheidende Aussage knapp: Juristische Personen können keine Vorauszahlungen leisten. Der Kanton Bern hält das ausdrücklich fest, im selben Regelwerk, das Vorauszahlungen für natürliche Personen beschreibt.

Die Mechanik aus Guthaben, jährlich wechselnder Referenznummer und Vorauszahlungszins steht damit Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und anderen juristischen Personen nicht zur Verfügung.

Ein Vorauszahlungszins, wie ihn die Berner Regelung für natürliche Personen vorsieht, entsteht bei juristischen Personen nicht. Die Zahlungswege BE-Login, Referenznummer und QR-Rechnung setzen ein Vorauszahlungskonto voraus, das ihnen nicht offensteht.

Ob ein anderer Kanton eine abweichende, allenfalls auch für juristische Personen offene Praxis kennt, lässt sich aus einer einzelnen kantonalen Regelung nicht ableiten. Wer grössere Beträge vor Fälligkeit einzahlen will, klärt die Praxis direkt bei der eigenen kantonalen Steuerverwaltung ab, statt eine Übertragbarkeit anzunehmen.

Für Unternehmen bleibt die Liquiditätsplanung entlang der eigenen Ratenrechnungen: Die Fälligkeiten sind im Voraus bekannt und lassen sich in die Finanzplanung einbeziehen. Geleistete Zahlungen auf die Ratenrechnungen werden an der endgültigen Steuerrechnung gutgeschrieben; sie reduzieren den dannzumal geschuldeten Restbetrag.

Die Berner Regelung beschreibt den Ablauf mit BE-Login, Referenznummer und QR-Rechnung ausschliesslich für natürliche Personen. Für juristische Personen hält dieselbe Regelung fest, dass keine Vorauszahlungen möglich sind.

Die für Unternehmen massgebenden Fälligkeiten sind den eigenen Ratenrechnungen zu entnehmen.

Vor der Abgabe: die wichtigsten Punkte in Kürze

Steuererklärung samt Zusatzformularen beim zuständigen kantonalen Steueramt beziehen, nicht bei der ESTV. Die kantonale Frist im Kalender vermerken; läuft sie wie im Kanton Zürich ab Zustellung, den Zugang der Formulare datieren. Bei knapper Frist rechtzeitig eine Erstreckung verlangen.

Die erforderlichen Beilagen gemäss Wegleitung des eigenen Kantons vollständig beilegen.

Mehrwertsteuer sowie Verrechnungs- und Stempelabgaben getrennt über das ESTV-Portal erledigen; sie gehören nicht in die Jahressteuererklärung. Vor der Zahlung die Zahlungsmodalitäten des eigenen Kantons klären, insbesondere Fälligkeiten und Höhe der Ratenrechnungen. Bei juristischen Personen nicht mit einem Vorauszahlungskonto rechnen.

Anlaufstelle für Unternehmen ist die eigene kantonale Steuerverwaltung; sie veranlagt und kennt Fristen und Formulare des Kantons. Die ESTV-Unterlagen zur direkten Bundessteuer dienen der Orientierung.

Im Kanton Zürich sind für Beilagen, Fristen und Fristerstreckungen die ZStB-Nr. 132.1 und 133.1 sowie § 134 StG zu beachten.

Für Kapitalgesellschaften sind die Formularnummern 5, 5a und 5b massgebend.

Neu gegründete Gesellschaften beachten Abschnitt E der Aufforderung 133.1, Gesellschaften bei Beendigung der Steuerpflicht Abschnitt B.II.

Im Kanton Bern wechselt die Referenznummer für Vorauszahlungen jährlich; für juristische Personen entfällt sie.